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Mar 17, 2024

同一事業体内での CENVAT クレジットの利用は、財務省に損失を与えません。

CESTAT、ムンバイ、月/秒。 Morganite Crucible (India) Ltd. 対 中央消費税・サービス税長官 [2023 年 6 月 13 日付けの 2019 年消費税控訴第 86235 号] は、

CESTAT、ムンバイ MS。 Morganite Crucible (India) Ltd. 対 中央消費税・サービス税長官 [2023 年 6 月 13 日付け 2019 年消費税控訴第 86235 号]被査定人がそのユニットのうちの 1 つに関連するクレジットを利用することを制限する命令は脇に置き、同じ事業体のどのユニットによるクレジットの利用も収益中立であると判断した。なぜなら、1 つのユニットに対して禁止されたクレジットは 2 番目のユニットとそのユニットにも比例して利用可能であるからである。企業の観点から見た純クレジットの利用状況と利用状況は変更されず、被評価者はその権利に追加の利益を得ることはありません。

事実:

MS。 モルガナイト クルーシブル (インド) Ltd(「控訴人」)自社工場にて炭化ケイ素るつぼ、粘土黒鉛るつぼ、スパウトセメント等の消耗品の製造を行っております。 控訴人は、別の中央物品税登録を行った別の施設の別のユニットで新製品 Die Lube の製造を開始し、2012 ～ 2013 年度から 2014 年 8 月までの間、管理、ソフトウェア、会計、監査などの共通サービスの CENVAT クレジットを利用していました。銀行業務、商標、セキュリティ、SAP ソフトウェア システムは、その別の施設で Die Lube の最終製品の製造と通関に使用されます。

同省は、2017 年 2 月 27 日付でショーコーズ通知を発行しました。(「SCN」)控訴人のHOがCENVAT規則7に違反して不当に利用した関連期間中のユニットの売上高に基づいて、共通入力サービスがすべてのユニットに比例配分されることを理由に、INR 3,46,039/-を要求する。信用ルール、2004 年(「Cenvat 信用ルール」)。

司法当局は利息と罰金とともに金額の回収を命じた。

控訴人は、裁定当局の決定に不満を抱き、12月31日付け控訴命令番号NSK/EXCUS/000/APPL/567/18-19を参照してGSTおよびCE長官（控訴）に控訴を提出した。 、2018年(「弾劾された秩序」)裁定権限の命令を支持した。

控訴人は弾劾命令に不満を抱き、ムンバイの CESTAT に控訴した。

控訴人は、Die Lube 部門は課税対象品のみを製造しており、免除品は製造しておらず、部門内で消費された入力サービスに関連する請求書も控訴人の名義であり、したがって請求書の CENVAT クレジットに過失はない、と主張した。 控訴人の本社は入力サービス流通業者として登録されていない(「ISD」)。

控訴人はさらに、たとえISDとして登録されていないとしても、CENVATクレジットの利用を拒否することはできず、Die Lube部門は控訴人が利用したクレジットの対象となるため、収益に損失は生じないと主張した。それは収益中立のケースです。

問題：

控訴人は、Cenvat クレジット規則に従って、他のユニットで利用される共通入力サービスに対する CENVAT クレジット属性を取得する資格があるかどうか?

開催：

CESTAT、ムンバイ2019 年消費税控訴第 86235 号以下のように開催されます。

関連規定:

CENVAT クレジット ルールのルール 7:

入力サービスディストリビュータによるクレジットの分配方法：

投入サービスの販売業者は、説明 4 に定義されているように、投入サービスに対して支払われたサービス税に関する CENVAT クレジットを、次の条件に従って、自社の製造ユニット、出力サービスを提供するユニット、または外部委託された製造ユニットに分配するものとします。

(a) 規則 9 で言及される文書に対して分配される控除は、その文書に対して支払われたサービス税の額を超えない。

(b) 特定の部門への投入サービスに起因するサービス税の控除は、その部門にのみ分配されます。

(c) すべてのユニットではなく、複数のユニットに対するインプット・サービスに帰属するサービス税の控除は、インプット・サービスが帰属するユニット間でのみ分配され、その分配は売上高に基づいて按分されるものとする。当該期間中の当該ユニットの、当該投入サービスに起因し、当該関連期間中の当該年度に稼働している当該ユニットすべての売上高の合計に対するもの。